重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单

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9月13日，财政部、证监会(huì)分别发布了对普华永(yǒng)道的行政处罚。因涉及恒(héng)大地产2018年审计项目的违法行为(wèi)，财政(zhèng)部给予普华永(yǒng)道没收违法(fǎ)所得并处(chù)罚款共1.16亿元的行政处罚。同时，对普(pǔ)华永道警告、暂(zàn)停(tíng)经营(yíng)业务6个月、撤销普华永道广州分所的行政处罚。证监会则(zé)没收普华永(yǒng)道案涉期间全部业务收入2774万元(yuán)，并处以顶格罚款(kuǎn)2.97亿元，合计罚没3.25亿元。

对普华永道开出“顶格(gé)”罚单

财政部对普华永(yǒng)道(dào)做出行政处罚显示，在会计师事务所(suǒ)方面，财(cái)政部依据(jù)《中华人民共和国注册会计师(shī)法》，对普华永(yǒng)道(dào)涉及恒(héng)大地产2018年审计项目(mù)的违法行为，给予没收违法所得并处罚款共(gòng)1.16亿元的(de)行政处罚。同时(shí)，对普华永道警告、暂停经(jīng)营业务6个月、撤销普华永道广州分所的行政处罚。

注册会计师(shī)方面，财政部依(yī)据《中(zhōng)华人民共和国注册会(huì)计师法》，对恒大地产2018年至2020年相关(guān)财务报(bào)表审计报告的4名签字注册会计(jì)师(shī)汤振峰、魏(wèi)泽、朱立为、蔡秀娟，给予吊销注册会计师证书的处罚；依据相关管理办法，对陈耘涛、吴德恩、潘国威、陈智杰、陈君瑜、卢玉捷、金莹等7名(míng)参与编(biān)制恒大地产合并财务(wù)报表(biǎo)的注册会计师，给予警告或(huò)罚款的行政处罚。

对于香港罗兵咸永道会计师事务所为中国恒大集团(tuán)提供审计服务的有关责任，财政部将通过跨境审计监管合作(zuò)机制，积极协调配(pèi)合香港会计(jì)及财(cái)务汇报(bào)局(jú)对相关违(wéi)法行为进行调查(chá)处理。

针对有关(guān)方面反映(yìng)的(de)普华永道在恒大地产财务造(zào)假中的违法问题线索，根据相关工作安排，自2024年1月起，财政(zhèng)部(bù)组织检查组对普(pǔ)华永道恒(héng)大地产审计项目执业质量开展专项检(jiǎn)查。财政(zhèng)部(bù)检查(chá)组克服恒大地产业务量大(dà)、被查单位人员离(lí)职、行政检查手段有限等困(kùn)难，通过查阅审计工作底稿、访谈询问(wèn)相关人员、延伸外调(diào)相关单位、分析有关人员(yuán)往来电子邮件(jiàn)等方式，扎实(shí)完成现场检查(chá)工作。

财(cái)政部有关负责人表示，针对检查和审(shěn)理认(rèn)定的(de)问题，财政(zhèng)部对普华永道(dào)及相关注册会计师进行(xíng)了行政处罚立案，并下达了行政处罚事项告知书。针对个别(bié)当(dāng)事人提出的陈述和申辩意见，财(cái)政部依(yī)法进行复核后，作出最终行政处罚决(jué)定。

在普华永道恒大地产案件查处过程中，财政部加(jiā)强与中(zhōng)国证监(jiān)会的协同配合，在检查阶段，中国证(zhèng)监会依法对恒大地产2019年、2020年年(nián)报存在虚假记载、欺诈(zhà)发行公司债券等违法行为进行调查。财政部(bù)充分利用中(zhōng)国证监会(huì)的(de)调查成果，查实恒大地产的会(huì)计责任(rèn)，在此基础上检查确定了普华永道(dào)2019年、2020年的(de)审计责任；结(jié)合有关方面反映的问题线索，进(jìn)一步检查发(fā)现了普华永(yǒng)道2018年的(de)审(shěn)计违法行为，并确定了相应审计责任(rèn)。

在行(xíng)政处(chù)罚(fá)阶(jiē)段，按照行政处(chù)罚法第(dì)二(èr)十九条关于“对当事人(rén)的同一个违法行(xíng)为，不得给予两次以上罚(fá)款的行政处罚。同一个违法行为违反(fǎn)多个法律(lǜ)规范应当给予罚款处罚的，按照罚(fá)款数额高的规定处罚”等规定(dìng)，财政部与中国证监会(huì)协同对普华(huá)永道进行行(xíng)政处罚。中国证监会依据证券法对普华永(yǒng)道(dào)2019年、2020年违法行为给予没(méi)收违法所得并处十倍罚款的顶格处罚。财政部依据注册会计师法对普华(huá)永道2018年的违法行为给予没收违法所(suǒ)得并处五倍罚款的顶(dǐng)格财(cái)产罚。同时，财政部依据注(zhù)册会计师法给(gěi)予普华永(yǒng)道暂停(tíng)经营业务(wù)6个月、撤销普华永道广州(zhōu)分所的处罚，证监(jiān)会对(duì)普华永(yǒng)道的资(zī)格罚(fá)吸收到财政部的处罚中。

财政(zhèng)部有关负责(zé)人介绍，检查发现，恒大地产审计项目系由普华(huá)永道签订业(yè)务约定书并出具审(shěn)计报(bào)告，且(qiě)普(pǔ)华(huá)永(yǒng)道针对恒大地产审计项目实施的各项质量控制程序，均未纠正相关违法问(wèn)题(tí)，普华永(yǒng)道应为该(gāi)审计项目(mù)承担主要(yào)责任。同时(shí)，恒大(dà)地产(chǎn)审计项目由普(pǔ)华永道广州分重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单所具体实施，相关签字注册会计师均为普华(huá)永(yǒng)道广州分所工作人员(yuán)，普华永(yǒng)道(dào)广州分(fēn)所应对相(xiāng)关问(wèn)题承担直接(jiē)责任。在行政处(chù)罚(fá)尺度裁量方面，财政部坚(jiān)持依法依规(guī)、过罚相当，对普(pǔ)华永道在恒大(dà)地产审计项目中的违法所得给予顶格财产罚，对承担直接审计责任(rèn)的广州分所给予撤销的(de)顶(dǐng)格资格(gé)罚，对承担主要(yào)审(shěn)计责任的普华永道给予(yǔ)暂停经(jīng)营业务6个月的严厉处罚。

证监会(huì)出具3.25亿(yì)元罚(fá)单(dān)

在证监会层面，证监会依(yī)法对普华永道恒大地产年报及债券(quàn)发行审计工作未勤勉尽责案(àn)作(zuò)出行政处(chù)罚(fá)，依据《中华人民共和国证券法》规定，没收普华永道案涉期间全(quán)部(bù)业务收入2774万元，并处以顶格罚(fá)款2.97亿元，合计罚没3.25亿元。

证监会调查(chá)发现，普华永道在执行恒大地产2019年、2020年年报审计工作中未勤(qín)勉尽责，在审计过程中违反多项审计准则，违背多(duō)项审计要求，多项审计程序失效，未保持应有的职业怀疑(yí)，未作出正(zhèng)确的职业判断，未发现恒大地(dì)产大金额、高比例财(cái)务造(zào)假。一是审计工作底稿失真(zhēn)，地产项目观察中约88%的记录与实际执(zhí)行情况不一致(zhì)，底稿记录(lù)内容严重不可靠。二是现场走访程序失效，现场走访认为符合交楼(lóu)条件的楼(lóu)盘大部分(fēn)实际未(wèi)竣工(gōng)交付，部分至我会实地调查时仍未竣工交付，甚至(zhì)是“一片(piàn)空地”。三是样本(běn)选(xuǎn)取范围失(shī)控(kòng)，任由恒大地(dì)产替换(huàn)样(yàng)本，将恒大地(dì)产标注“不让去”的地产项(xiàng)目(mù)排除在走访样本之外。四是(shì)文件检查程序失灵(líng)，核验无异常(cháng)的交楼清单，实际上大量业主签字(zì)确认日晚(wǎn)于资产负债表(biǎo)日。五是复核程序失守，现场走访程序复核工作流于形式，复核(hé)人员基于对走访人员(yuán)的“信任”出具复核结论。

普(pǔ)华永道为恒大地产2019年、2020年年报均出具了(le)标准无保留意见审计报告，为恒大地产20恒大02、20恒(héng)大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等(děng)5次债券发行出具保证财务数据真实、准确、完整的声明，普华永道制作、出具的文件存(cún)在虚假记(jì)载。

证监会(huì)介绍，在案件(jiàn)查处过程中，证监会与财政部加强沟通、密切协作，共享信息、强化合力。在处罚裁量上，我会依法对普华永道两年间全部业务收入予以没收，并处(chù)以顶格罚款，与财政部协同罚(fá)款共计4.41亿元；在“资格罚”上，鉴于财(cái)政部已对普华永道作出暂停(tíng)经营业务的行政处罚，暂停业务范(fàn)围涵盖(gài)证券领域，证监会不另行(xíng)作(zuò)出暂停从事(shì)证券服务业务的(de)行政处罚。

“普华永道上(shàng)述行重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单(xíng)为，不只是简单的审计失职、失效行为，它在一定程度上掩盖甚至纵(zòng)容了恒(héng)大地产财务造假和欺诈发行公司债券(quàn)，严重侵蚀法律和诚信(xìn)基础，严重损害投资者合(hé)法权益，严重破(pò)坏市场信心，依法应予严惩。”证监会有关负责人表示，证监会坚持依法办案(àn)，严(yán)格履行程序，以事实为依据，以法律(lǜ)为准绳(shéng)，综合考虑其违法事实、性(xìng)质及社会危害程度(dù)等，在法律规(guī)定(dìng)的(de)范围内，既从(cóng)严(yán)从重处罚，又做到过罚相当(dāng)。

此次对普华永道开出“创纪录”罚单，证监(jiān)会(huì)有关负责人介绍(shào)，监管执法工作是证监会法定职责，对少数(shù)以身(shēn)试法的中介机构及人员，证监会坚决落实“长牙带刺”、有棱有角要(yào)求，严(yán)监严管，用(yòng)足用好法(fǎ)律授权(quán)，严格执法、严(yán)肃(sù)处理。会计师事务所等证券服务机构执业中草率疏忽、麻痹大意，甚至“当摆(bǎi)设(shè)”“走过场”，未勤勉、不(bù)尽责，制(zhì)作、出(chū)具(jù)文件有虚假记(jì)载、误导性陈述或者重大遗漏，就可(kě)能被没收违(wéi)法业(yè)务收入，并(bìng)被处以数倍甚至顶格罚款，情节严重的还可能(néng)执业受限，以致收入归零、业务流失，甚至(zhì)陷(xiàn)入声誉危机。罚一(yī)劝(quàn)百，希望(wàng)广大中介机构引以为戒，慎终如初，不折不扣(kòu)地履行法律规定的义务要求，时刻紧绷勤勉尽责这根弦，真正立(lì)足专(zhuān)业、审慎执业、珍惜声誉，客观(guān)、独(dú)立、专业地发(fā)表意见，确保制作出具文件(j重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单iàn)不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，不负众托，真正担负起证券(quàn)市场“看门人”职责。

谈(tán)及市场上还(hái)有人关心恒大(dà)集团及其审计机构(gòu)的(de)违法行(xíng)为及其责任追究，证监会有关(guān)负责(zé)人指出(chū)，恒大地产是境内法人，在境内交(jiāo)易所(suǒ)债券市场公开发行公司(sī)债券，依(yī)据《中(zhōng)华人民共和国证券法》，证监会对恒大地产公司(sī)债券发行(xíng)交易活动及其审(shěn)计机构(gòu)普华永道证券服务业务负有监管职(zhí)责。查处恒大地产欺(qī)诈(zhà)发行、信息披(pī)露违法及其审计机构普华永道(dào)未勤(qín)勉尽责问题，既是(shì)我会(huì)的权限范畴，更是我(wǒ)会的职责(zé)所在。

证监会有(yǒu)关负责人强调，恒大集团是境外法人(rén)，在我国香港地区交易所上市。恒(héng)大(dà)集团在我国香港地区发行(xíng)证券并上市交易行为(wèi)及其审计机构执业行为(wèi)，受我(wǒ)国香港地区法律约(yuē)束。我国(guó)香港地区有关监管机构近期表示，正就(jiù)恒大集(jí)团审计(jì)机构(gòu)的相关(guān)审计等进行独立调查。后续如果(guǒ)我(wǒ)国香港地区有关方面提出请求，证监会将协同财政部通过跨境执法合作机制和渠(qú)道，积极配合有关(guān)方面对相关违法行为进行调查处理。

普华永道发布(bù)声明

刚刚，普华永道中国与普华(huá)永道中(zhōng)天就中华(huá)人民共和国(guó)财政部和中国证监会对恒大地产(chǎn)集团有限公司(sī)审计行政处(chù)罚决定的声明。

2024年9月13日，中(zhōng)华人民共和国财政(zhèng)部(bù)和中(zhōng)国证券监督管理委员(yuán)会（以(yǐ)下合称“监管机构”）公布了关于普(pǔ)华永道中天会计师事务所（特殊(shū)普通合伙(huǒ)）（以下简称“我们”或“普华永道中天”）对前客户恒大地产集团有限公(gōng)司（以下简称“恒大(dà)地(dì)产”）审计工作的行政处罚决定。

普(pǔ)华永道中天充分配合了监管机构的(de)检(jiǎn)查工(gōng)作，我们尊重(zhòng)并坚决服(fú)从相关行政处罚决定。

我们认识到，恒大地产的审计并没有(yǒu)达到我们(men)一直坚守的高(gāo)标准以及社会各(gè)界的期望。我们决心以此为鉴(jiàn)，深刻反思，全面汲取教训。

我们对于因此(cǐ)事给(gěi)客户以及大家带来的影(yǐng)响深表歉意，並将竭尽全力嬴(yíng)回大家的信(xìn)任(rèn)。

经过详细的(de)内(nèi)部(bù)调查，我们采取了(le)一系列的整改和追责措施(shī)。被处罚的相关恒大(dà)地产审计(jì)团队(duì)成员已经与公司终止了劳动(dòng)关系，我们也要求管理层有关成员承担管理责任，包括前任(rèn)管理层成员。普华永(yǒng)道中(zhōng)国正在任命新(xīn)的领导团队，包括在(zài)全球网(wǎng)络具有丰富质量管理经验的合伙人。新的领导团队将致力于推进质量管理的提升，并将普华永道对资本(běn)市场信任与诚信的承诺作为第一要务。

普华永道的高质量审计在(zài)中国有着多年良好的历史，我们相信恒大审计团队少数(shù)成员的行为并不能代表普华永道中(zhōng)国兢兢业业工作着的1万8千多名(míng)员(yuán)工。同时痛定思痛，针对本次处罚，我(wǒ)们已经采取了一系列整改措施，包括加(jiā)大对人员、培训和科技的投资，并加强(qiáng)文化建设和公司(sī)治(zhì)理的提升，以(yǐ)确保我(wǒ)们对(duì)质量的承诺反映在我们(men)的(de)每一项工(gōng)作中。

普华永道中天将坚定(dìng)不移(yí)地遵(zūn)守和维(wéi)护最高审计标准，坚决支(zhī)持监管机构针对市场和行业所(suǒ)采取的(de)各项(xiàng)监管措施。我们将一如既往地为我(wǒ)国资本市(shì)场的高质量发展和加快构建中国特色现代金融体系贡献专业力(lì)量。

来源：券商中国

（转自：券(quàn)研(yán)社）