重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单

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9月13日，财政部、证(zhèng)监会分别发(fā)布(bù)了对普(pǔ)华永道的行政处罚。因涉及恒大地产2018年审计项目的违法行为，财政部给予普华永道没收违法所(suǒ)得并处罚款共1.16亿元的行政处罚。同时，对普华永(yǒng)道(dào)警告、暂停经营(yíng)业务6个月、撤销普华永道广州分所的行政(zhèng)处罚。证监会则没收普(pǔ)华永(yǒng)道案(àn)涉(shè)期间全(quán)部业务收入(rù)2774万元，并处以顶格罚款2.97亿元(yuán)，合计(jì)罚没3.25亿元。

对普华永道开出“顶格”罚单

财政(zhèng)部对普华永道做出行政处罚显示，在会计师事务所方面，财政部(bù)依据(jù)《中华人(rén)民共和国(guó)注册会计师法》，对(duì)普华永(yǒng)道涉及恒大地产2018年审计项目(mù)的违(wéi)法行(xíng)为，给予没收(shōu)违法所(suǒ)得并处罚(fá)款(kuǎn)共1.16亿元的行政(zhèng)处(chù)罚。同时，对普(pǔ)华永道警告、暂停经营业务6个月(yuè)、撤销普华永道广州分所的行政处罚。

注册会计师方(fāng)面，财政部(bù)依据《中华人民共和国注册会计师法(fǎ)》，对(duì)恒大地产2018年至2020年相关(guān)财务报表审计报告(gào)的重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单(de)4名签字注册会计师汤振峰、魏泽、朱立(lì)为(wèi)、蔡秀娟(juān)，给(gěi)予吊销注册会计师(shī)证书的处罚；依(yī)据相(xiāng)关管理办法，对陈耘涛、吴德恩、潘国威、陈智杰、陈君瑜、卢(lú)玉捷、金莹等7名参与编制恒大(dà)地产合并财务报表的注(zhù)册(cè)会计师，给予警告或罚款的(de)行(xíng)政处罚。

对于香港罗兵(bīng)咸永道会计师事务所为(wèi)中国恒大集团(tuán)提供(gōng)审计服务的有关责任，财政部将通(tōng)过跨境审计监管合作机(jī)制(zhì)，积(jī)极协调配(pèi)合香港会计及(jí)财务汇报局对相关违法行(xíng)为进行调(diào)查(chá)处理。

针对有关方面反映的普华永道在恒(héng)大地产财务造假中(zhōng)的违法问题重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单线索，根据相关工作安排，自2024年1月起，财政(zhèng)部组织检查组对普华永道恒大(dà)地产审计(jì)项目(mù)执业质量(liàng)开展专项检查。财政部检查组克服(fú)恒大地产业务(wù)量大、被查单位人员离(lí)职、行政检查手段(duàn)有限等困难，通过(guò)查阅审计(jì)工作(zuò)底稿、访谈询问相(xiāng)关(guān)人(rén)员、延伸外调相关单位、分析有关人员往来电子邮(yóu)件等方式，扎实完成现场检查工作(zuò)。

财政(zhèng)部(bù)有(yǒu)关负责人表示，针对检查和审理认定的问题，财政部对普华永道及相关注册会计师进行了(le)行政处罚立案，并下达了行政处罚事项(xiàng)告知书。针对个别当(dāng)事人(rén)提出的陈述和(hé)申辩(biàn)意见，财政(zhèng)部依(yī)法进行(xíng)复核后，作出最(zuì)终行政处罚决定。

在普华永道恒大地产案件查处过程中，财政部加强与中(zhōng)国证(zhèng)监会(huì)的协同配合，在检查阶段，中国证监会依法对恒大地产2019年、2020年(nián)年(nián)报存(cún)在虚假记载、欺诈发行公司债(zhài)券等违法行为进行(xíng)调查。财政部充(chōng)分利用中国证监会的调查成果，查实(shí)恒大地产(chǎn)的会计责任，在此(cǐ)基础上检查确定(dìng)了普华永道2019年、2020年的(de)审计责任(rèn)；结合有关方面反映的问题线索，进一步检查发(fā)现了普华永道(dào)2018年的(de)审计违法行为，并确定了相应审计(jì)责任(rèn)。

在行政处罚阶段，按照行政(zhèng)处罚法第二十九(jiǔ)条关于(yú)“对当事人的同(tóng)一(yī)个违法行为，不得给(gěi)予两次以上罚款的行政处罚。同(tóng)一个违(wéi)法行为违反多个法律(lǜ)规范应当给予罚款(kuǎn)处(chù)罚的，按照罚款数(shù)额高的规(guī)定处罚”等规定，财政部与中(zhōng)国证监会协同(tóng)对普华(huá)永道进行行政处罚。中(zhōng)国(guó)证监会(huì)依据证券(quàn)法对(duì)普华永道2019年(nián)、2020年违法行为给予没收违法(fǎ)所得并处(chù)十倍罚款的顶(dǐng)格处罚。财(cái)政部依据注册会计师(shī)法对普(pǔ)华永道2018年(nián)的违法行为给予没收违(wéi)法所得并处(chù)五倍罚款(kuǎn)的顶格财产罚。同时，财政部(bù)依据注册会计师(shī)法给予普华永道暂停经营业务6个月、撤销普华永道广州分所的处罚，证监会对普(pǔ)华永道(dào)的资格罚吸收到财政部的处罚(fá)中。

财政部有关负(fù)责人介绍，检查发现，恒大地产审计项目系由普华永道签(qiān)订(dìng)业务约定书并出具审计报(bào)告，且普华永道针(zhēn)对恒(héng)大地(dì)产审(shěn)计项目实施的各项质量控制程序，均未(wèi)纠正相关违法问题，普华(huá)永道应为该审计项目承担主要责任。同时，恒大地产(chǎn)审计项目由普华永道广(guǎng)州分所具体实(shí)施，相关签字注册会(huì)计师均为普华永道广(guǎng)州分所工(gōng)作人员，普华永道广(guǎng)州分所应对相关问题承担直(zhí)接责(zé)任。在行(xíng)政(zhèng)处罚尺度裁量方面，财(cái)政部坚持依法依规、过罚相当，对普华永(yǒng)道在恒大(dà)地产审计项目中的违法所得给予顶格财产罚，对承担(dān)直接审计责任的广州分所(suǒ)给予撤销的顶格资格罚，对承担主要审计(jì)责任的普(pǔ)华永道给予暂停经营业务6个月的严厉处罚(fá)。

证监(jiān)会出具3.25亿元罚单

在证监会层(céng)面，证监会依(yī)法对普华永(yǒng)道恒大(dà)地产年报及债券发(fā)行审计工(gōng)作未勤勉尽责案(àn)作出行政处罚，依据《中华人民共和国证券法》规定(dìng)，没收普华永道案涉期间全部业务收入2774万元，并处以顶格罚款2.97亿元(yuán)，合计罚没(méi)3.25亿元。

证监会调(diào)查发现，普华永道在执行恒(héng)大地产2019年、2020年年报审计工作(zuò)中未(wèi)勤勉尽责，在审计过(guò)程中违反(fǎn)多项审计准则，违背(bèi)多(duō)项审计要求，多项审计程序失效，未保持应有的职业怀疑，未作(zuò)出(chū)正确的职业判断，未发现恒大地产大金额、高比(bǐ)例财务造假。一是审计工作底(dǐ)稿失真，地产项目观察中(zhōng)约88%的记录与实际执行情况不一致，底稿记录内容严(yán)重不可靠。二(èr)是现场走访程序失效，现(xiàn)场走访认(rèn)为符合交楼条件的楼盘大部分实际(jì)未竣工交付，部分至我会实地(dì)调查时仍未竣工交付，甚至是“一片空(kōng)地(dì)”。三是样本(běn)选取范(fàn)围失控，任由恒大(dà)地产替换样本，将恒大地产标注“不让(ràng)去”的地产项目排除在(zài)走访样本之(zhī)外。四是(shì)文件检查程序(xù)失灵，核验无异常的交楼清(qīng)单，实际上大量业主签字确认日晚于资产负债表日。五是复(fù)核程序失守，现场走访程序复核工作流于形式(shì)，复核人员基于对走访人员的“信任(rèn)”出具(jù)复核(hé)结论。

普华永道为(wèi)恒大地产2019年、2020年年报均出具了标(biāo)准无(wú)保留意见审计报告，为恒大地产20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒(héng)大05、21恒大01等5次债券发行(xíng)出具保证财务数据真实、准确、完整的声明，普华永道制作(zuò)、出(chū)具的文件存在虚假(jiǎ)记载。

证监会介绍，在案(àn)件查处过程中，证监会与财政部加强(qiáng)沟通、密切协作，共享(xiǎng)信息、强化(huà)合力。在处罚裁量上，我会依法对(duì)普华永道两年间全部业务收入予以没收，并处(chù)以顶(dǐng)格罚款，与(yǔ)财政部协同罚款共计4.41亿元；在“资格罚”上，鉴于(yú)财政部已对普华(huá)永道作出暂停(tíng)经(jīng)营业务(wù)的行政(zhèng)处罚，暂停业务范围涵盖证券(quàn)领域，证监(jiān)会不另行作出暂停从事证券服务(wù)业务的行政处罚。

“普华永道上述行为，不只是简(jiǎn)单的审计失职、失效行为(wèi)，它在一定程度(dù)上掩盖甚(shèn)至纵容(róng)了恒大地产财务造假和欺诈发行(xíng)公司债券(quàn)，严重侵蚀法律和(hé)诚(chéng)信基础，严(yán)重损害(hài)投资者合法(fǎ)权益，严重破(pò)坏市场信心，依法应予严(yán)惩。”证监会有关负责人表示，证(zhèng)监会坚持依法(fǎ)办案，严格(gé)履行程序，以(yǐ)事实为依据，以(yǐ)法律为准绳，综合考虑其违法事实(shí)、性质(zhì)及社会危害(hài)程度等，在法律规定的(de)范围内，既从严从重处罚，又做(zuò)到过罚相当(dāng)。

此次对普华永道(dào)开出“创纪录”罚单，证监会有关负责人介绍，监管执法工作是证(zhèng)监会法定职责，对少数以身试法的中介机构及人(rén)员，证监(jiān)会坚决落实“长牙带刺”、有棱(léng)有角(jiǎo)要求，严监严管，用足用好法律授权，严格执(zhí)法、严肃处理(lǐ)。会计师事务所等证券服务(wù)机构执业中草率疏忽、麻痹(bì)大意，甚至“当摆设”“走(zǒu)过场”，未(wèi)勤勉、不尽责，制作(zuò)、出具文件有虚假记载(zài)、误导性陈述或(huò)者(zhě)重大遗漏(lòu)，就可能被没收违法业务收入，并(bìng)被(bèi)处以数倍(bèi)甚至顶格罚款(kuǎn)，情节严重的还(hái)可能执业受限(xiàn)，以致收入(rù)归零、业务流失，甚至陷(xiàn)入声誉危机。罚一劝百，希望广大中介机构引(yǐn)以为戒，慎终如初，不(bù)折不扣地履行法律规定的(de)义务要求，时刻紧绷勤勉尽责这根弦(xián)，真(zhēn)正立足专业、审慎执业、珍惜声誉，客观、独立、专业地发(fā)表意见，确保制作出具文件不存在虚假记载、误(wù)导性(xìng)陈述或者重大遗(yí)漏(lòu)，不负众托，真正担负起证券市场(chǎng)“看门人”职责。

谈及市场(chǎng)上还有人关心恒大集团及其(qí)审计机构的违法行为及其责任追究，证监会有关负责(zé)人指出，恒大地产是境(jìng)内法人(rén)，在境内交(jiāo)易所债券市场公(gōng)开发行公司债券，依据(jù)《中华(huá)人民共和国证(zhèng)券法》，证监会对恒大地产公司债券发行交(jiāo)易活动及(jí)其审计(jì)机构普华永道证(zhèng)券服务业务(wù)负有监管职责。查处恒大地产欺诈发行、信息(xī)披露违法及其审计机构普华永道未(wèi)勤勉尽责问题，既是我会的权限范畴，更是我会的职责所在。

证监会有关负责(zé)人强调，恒大集团是境外法人，在我(wǒ)国香港地区交易所上市。恒大集团在我国香港地区发行证券并上市交易行为(wèi)及其审(shěn)计机构执业行为，受我国香港地区法律约束。我国香港地区有关监管机构近期表(biǎo)示，正就恒大集(jí)团审计机构的相关审计等进行独立调查。后续如果我国香港地区(qū)有关方面提出请求，证监会将协同财政部通过(guò)跨境执法合作(zuò)机制和渠道，积极(jí)配合有(yǒu)关方面对相(xiāng)关违法行为进行调查处理。

普华永道发布声明

刚(gāng)刚，普华永(yǒng)道中国与普华永(yǒng)道中天就中(zhōng)华人民共和国财政部和中国(guó)证监会对恒大地产集团有(yǒu)限公司审计行政处(chù)罚决定的声明。

2024年9月13日，中华(huá)人(rén)民共(gòng)和国财政部和中(zhōng)国证(zhèng)券监督管(guǎn)理委员会（以(yǐ)下合称“监管机构”）公布了关于普华永道中(zhōng)天会计师事务所(suǒ)（特殊普通(tōng)合伙）（以下简称“我们”或“普(pǔ)华永道中天”）对前客户恒大地产集团有限公司（以下简称(chēng)“恒大(dà)地产”）审计工作的行政处罚决定(dìng)。

普(pǔ)华永道(dào)中天充分配合了监管机构(gòu)的检查(chá)工(gōng)作，我们尊重并坚决服从相关行政处罚决定(dìng)。

我们认识到，恒大地产的审计并没有达到我们一直坚守的高标准以及社会各界的期望。我们决心以此为鉴，深刻反(fǎn)思，全面汲取(qǔ)教训。

我们对于因此事给客户(hù)以及(jí)大家带来的影响深表歉意，並将竭尽全(quán)力嬴回大家的信任。

经过详细的内部调查，我(wǒ)们采取了一系列的整改和追责措施。被处罚的相(xiāng)关恒大地产审计团队成员已(yǐ)经与(yǔ)公司终止(zhǐ)了劳动关系，我们也要求管理层有关成(chéng)员承担管理责任，包括前任管理层成员。普华永道中国正在(zài)任命新的领导团队，包括在(zài)全球网络具有丰(fēng)富质量管(guǎn)理经验的合伙人。新的领导(dǎo)团队将致力于推进质量管(guǎn)理的提升，并(bìng)将普华永道对资本市场信任与(yǔ)诚信的承诺作为第一要务。

普华永道的高(gāo)质量(liàng)审计在中国有着多年(nián)良(liáng)好的历史，我们相信(xìn)恒大审计团队少(shǎo)数成员(yuán)的(de)行为并不能代表普华永道中国兢兢业业(yè)工作着的1万8千(qiān)多名员工。同(tóng)时痛定(dìng)思痛，针对本次处罚(fá)，我们已经采(cǎi)取了一系列整改措施(shī)，包括加大对(duì)人员、培训和科技的投资，并(bìng)加(jiā)强文(wén)化建设(shè)和(hé)公司治理的提(tí)升，以确保我们对(duì)质量的承诺反映(yìng)在我们的每(měi)一项工作中。

普华永道中天将坚定不移地遵守和维护最高审计(jì)标准，坚决支持监管机构针(zhēn)对市场和行业所采取的各项监(jiān)管措施(shī)。我们将(jiāng)一如既往地为我国(guó)资(zī)本市场的高(gāo)质量发展和加快(kuài)构建中国特色现代金融体系贡献(xiàn)专业力量。

来源：券商中国(guó)

（转自：券研社）